各市、縣（市、區(qū)）財政局，各會計師事務(wù)所、分所： 

為深入貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見〉的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），持續(xù)加強會計師事務(wù)所監(jiān)督管理，進一步凈化注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，按照《財政部辦公廳關(guān)于做好2024年注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作的通知》（財辦會〔2024〕9號）要求，2024年繼續(xù)開展注冊會計師行業(yè)“四類”違法違規(guī)行為專項整治工作。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、工作依據(jù)

以注冊會計師法為準繩，以《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）等行業(yè)管理規(guī)章制度為依據(jù)，按照《安徽省財政廳關(guān)于持續(xù)深入開展注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕746號）、《安徽省財政廳 安徽省委網(wǎng)信辦 安徽省公安廳 安徽省市場監(jiān)督管理局關(guān)于持續(xù)深入開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕878號）、《安徽省財政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省市場監(jiān)督管理局關(guān)于持續(xù)深入開展會計師事務(wù)所無證經(jīng)營行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕786號）確立的工作機制，開展2024年專項整治工作。

二、掛名執(zhí)業(yè)行為整治

（一）工作重點

持續(xù)整治注冊會計師將資格掛靠在會計師事務(wù)所但并不實際執(zhí)業(yè)，以及注冊會計師不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為。

（二）整治工作安排

1.組織自查。各會計師事務(wù)所應(yīng)開展所內(nèi)注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)行為自查，認真核實相關(guān)情況，并于4月28日前將掛名執(zhí)業(yè)行為自查報告掃描版（模版見附件）提交至郵箱：ahzxjgb@sina.cn。對存在應(yīng)注銷注冊情形的注冊會計師，應(yīng)于4月30日前，通過快遞方式提交注銷注冊申請材料。注銷注冊手續(xù)按照省注協(xié)網(wǎng)站辦事指南要求辦理。

2.開展檢查。省注協(xié)將根據(jù)財政部、人力資源社會保障部提供的注冊會計師參保信息，結(jié)合2024年注冊會計師任職資檢查工作開展整治，對發(fā)現(xiàn)存在掛名執(zhí)業(yè)嫌疑的，提請稅務(wù)部門協(xié)助核驗有關(guān)情況，此項工作7月15日前完成。

3.處理處罰。對任職資格檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，省注協(xié)將依據(jù)《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）規(guī)定，對不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的注冊會計師依法注銷注冊，并將注銷注冊的人員名單予以公告，此項工作8月31日前完成。

對不符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務(wù)所和相關(guān)分所，要求按期完成整改。對未按期完成整改的會計師事務(wù)所，依法撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告，此項工作11月30日前完成。

對檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所及其注冊會計師涉嫌違反社會保險、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門進行處理，此項工作11月30日前完成。

三、超出勝任能力執(zhí)業(yè)行為整治

（一）工作重點

持續(xù)對注冊會計師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴重影響審計質(zhì)量的行為予以規(guī)范整治，重點檢查年度內(nèi)出具100份以上審計報告的注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所。

（二）整治工作安排

1.篩選名單。省財政廳通過注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺篩選2023年6月至2024年6月出具審計報告數(shù)量超過100份（不包括為同一企業(yè)集團內(nèi)多家子公司出具審計報告超過100份情形）的注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所名單，此項工作6月30日前完成。

2.開展自查。省財政廳通知篩選出的相關(guān)會計師事務(wù)所進行自查，自查重點包括：退休返聘注冊會計師（已辦理退休手續(xù)）執(zhí)業(yè)情況；不屬于退休返聘但年齡超過70周歲的注冊會計師執(zhí)業(yè)情況；在業(yè)務(wù)承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷；是否承接承做了與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務(wù)，并向省財政廳提交自查報告。自查發(fā)現(xiàn)問題的會計師事務(wù)所在自查報告中應(yīng)認真分析原因，提出整改措施，于7月15日前，以紙質(zhì)（會計師事務(wù)所首席合伙人或主任會計師簽章，并加蓋會計師事務(wù)所章；會計師事務(wù)所分所負責人簽章并加蓋會計師事務(wù)所分所章）和電子方式報送省財政廳。

3.重點檢查。省財政廳結(jié)合會計師事務(wù)所自查報告和篩選情況，確定重點檢查對象，對問題嚴重的，立即開展專項檢查；對其他重點檢查對象納入執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍進行重點檢查。此項工作9月30日前完成。

4.處理處罰。省財政廳、省注協(xié)針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)情節(jié)輕重，對存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所和注冊會計師依法作出行政處罰和行業(yè)懲戒，并公開曝光檢查處理結(jié)果。此項工作11月30日前完成。

四、無證經(jīng)營行為整治

（一）工作重點

督促已在市場監(jiān)管部門取得營業(yè)執(zhí)照、但未取得財政部門執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所及其分所及時辦理執(zhí)業(yè)證書；持續(xù)整治會計師事務(wù)所無證經(jīng)營行為，對未按規(guī)定完成整改的會計師事務(wù)所依法進行處理。

（二）整治工作安排

省財政廳會同省市場監(jiān)督管理局篩選截至2024年3月31日取得營業(yè)執(zhí)照，但未取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所清單，省稅務(wù)局核查清單中發(fā)生經(jīng)營行為且開具審計類發(fā)票的情況，按照“部門協(xié)同、上下聯(lián)動，屬地管理、委托檢查”的方法，區(qū)分以下三種情形組織整改。

1.申請執(zhí)業(yè)許可。對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，未超過60個工作日且未開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，省財政廳督促其在規(guī)定時限內(nèi)，登錄“安徽政務(wù)服務(wù)網(wǎng)”（http:// ahzwfw.gov.cn/）“皖事通辦”欄目，及時申請執(zhí)業(yè)許可。

2.督促限期整改。對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，超過60個工作日但未開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，省財政廳下達《整改通知書》，委托屬地（會計師事務(wù)所、分所工商登記地）財政、稅務(wù)、市場監(jiān)管部門聯(lián)合送達，共同督促其在60個工作日內(nèi)辦理執(zhí)業(yè)許可、工商變更登記或注銷手續(xù)。

3.查處無證經(jīng)營。對已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可，且已開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)，即無證經(jīng)營的會計師事務(wù)所，由省財政廳牽頭，省稅務(wù)局、省市場監(jiān)督管理局協(xié)助配合查處。

（三）處理處罰。依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第97號）規(guī)定，區(qū)分以下三種情形情形處理處罰。

1.未按規(guī)定期限整改。依法進行處理，并予以公告；對其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

2.無證經(jīng)營行為。責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

3.涉及跨省問題線索。及時處置跨省移送問題線索，對檢查中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所涉嫌違反企業(yè)登記、稅收征管等相關(guān)法律法規(guī)的，依法移送有關(guān)主管部門處理。

上述工作在9月30日前完成。

五、網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告行為

（一）工作重點

持續(xù)整治會計師事務(wù)所通過網(wǎng)絡(luò)平臺或者其他媒介售賣注冊會計師審計報告的行為。

（二）整治工作安排

1.平臺企業(yè)自查。財政部通過平臺企業(yè)協(xié)同共治系統(tǒng)，要求各平臺企業(yè)自查并清理、屏蔽網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告的廣告和業(yè)務(wù)服務(wù)信息，將涉嫌在平臺售賣審計報告的商家名單及相關(guān)信息報送財政部，此項工作5月15日前完成。

2.重點檢查。省財政廳會同相關(guān)部門，根據(jù)財政部提供的名單，采取“上下聯(lián)動、委托核查、協(xié)同配合、共同管理”的方法，委托相關(guān)市、縣（市、區(qū)）財政部門會同市場監(jiān)管等部門，對涉嫌網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告的會計師事務(wù)所、其他類商業(yè)機構(gòu)和購買審計報告的單位進行核查取證，此項工作6月30日前完成。

3.處理處罰。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對存在違規(guī)行為的會計師事務(wù)所、注冊會計師以及違規(guī)報告使用者，進行行政處罰和行業(yè)懲戒；對其他類商業(yè)機構(gòu)違規(guī)行為，本著“誰審批、誰監(jiān)管，誰主管、誰監(jiān)管”的原則，由相關(guān)市、縣（市、區(qū)）財政部門會同相關(guān)部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責任，此項工作9月30日前完成。

六、工作要求

（一）注重整治實效。各市、縣財政部門，各會計師事務(wù)所、分所要充分認識專項整治工作的重要意義，提高政治站位，強化組織領(lǐng)導，周密抓好實施。掛名執(zhí)業(yè)行為自查、超出勝任能力執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所（名單另行下發(fā)）要對照自查內(nèi)容，認真組織實施，嚴格按照時間節(jié)點報送自查報告，確保整治工作取得實效。

（二）密切協(xié)調(diào)配合。各市、縣財政部門在工作中要發(fā)揮牽頭作用，主動協(xié)調(diào)同級網(wǎng)信、公安、稅務(wù)、市場監(jiān)管等部門，按照部署要求，各司其職、各盡其責，形成監(jiān)管合力，推動整治工作平穩(wěn)有序開展。 

（三）納入誠信管理。相關(guān)處理處罰結(jié)果將錄入注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，納入行業(yè)誠信記錄。

為加強對注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)行為的監(jiān)管，確保專項整治工作取得實效，現(xiàn)將投訴舉報方式公布如下：

1.安徽省財政廳

聯(lián)系人：章輝，電話：0551-68150196

郵箱：kjc0551@126.com

2.安徽省注冊會計師協(xié)會

聯(lián)系人：胡廷康，電話：0551-68150380

郵箱：ahzxjgb@sina.cn，

附件：會計師事務(wù)所掛名執(zhí)業(yè)行為自查報告（模版）.doc

 

                    安徽省財政廳

                     2024年4月12日